Nghiên cứu phương pháp kiểm tra sai sót của dữ liệu kế toán hỗ trợ kiểm toán báo cáo tài chính
Main Article Content
Abstract
Tóm tắt
Bài viết trình bày kết quả nghiên cứu ứng dụng Luật Benford kết hợp với các phương pháp xác suất thống kê
để ước lượng sai sót của các khoản mục kế toán, làm cơ sở đánh giá tính trung thực các báo cáo tài chính của
doanh nghiệp. Kết quả nghiên cứu thực nghiệm với dữ liệu kế toán (nhật ký chung) của 29 doanh nghiệp đang
hoạt động tại Thành phố Hồ Chí Minh, Đồng Nai, Bình Dương trên chỉ tiêu doanh thu cho thấy mức sai lệch
tương đối bình quân của nhóm các doanh nghiệp có vốn FDI là không lớn nhưng mức sai sót tuyệt đối bình quân
là khá lớn. Trong khi đó, nhóm doanh nghiệp Việt Nam (vừa và nhỏ) thì ngược lại. Luật Benford kết hợp với lý
thuyết xác suất thống kê cũng như các kỹ thuật phân tích định lượng thật sự là một công cụ hỗ trợ đắc lực cho
Kiểm toán viên trong quá trình phân tích cơ bản để phát hiện sự sai sót (hay gian lận) trong dữ liệu kế toán.
Nhận ngày 11 tháng 11 năm 2016, Chỉnh sửa ngày 7 tháng 9 năm 2016, Chấp nhận đăng ngày 26 tháng 9 năm 2016
Từ khóa: Luật Benford, kiểm tra số liệu, phương pháp kiểm toán.
References
[1] Mark J. Nigrini, Benford’s Law, John Wiley &
Sons, Inc, Canada, 2011.
[2] Durtschi, C., Hillison, W., Pacini, C., “The
Effective Use of Benford’s Law to Assist in
Detecting Fraud in Accounting Data”, Journal
of Forensic Accounting 1524-5586/Vol. V
(2004), 17-34.
[3] Nigrini, M. J., “A taxpayer compliance
application of Benford’s Law”, Journal of the
American Taxation Association, 18 (1996) 1.
[4] Hoàng Ngọc Nhậm, Lý thuyết Xác suất và
Thống kê toán, Trường Đại học Kinh tế Thành
phố Hồ Chí Minh, 2005.
[5] Allaart, P., “An invariant-sum characterizarion
of Benford’s Law”, Journal of Applied
Probability, 34 (1997), 288-291.
[6] Cleary, R., Thibodeau, J., “Applying digital
analysis using Benford’s Law to detect fraud:
The dangers of type I errors”, Auditing: Journal
of Practice and Theory, 24 (2005) 1, 77-81.
[7] Miller, S., Nigrini, M., “Order statistics and
Benford’s Law”, International Journal of
Mathematics and Mathematical Sciences, 2008,
doi: 10.1155/2008/382948.
[8] Nigrini, M., Mittermaier, L., “The use of
Benford’s Law as an aid in analytical
procedures”, Auditing: Journal of Practice and
Theory, 16 (1997) 2, 5267.
[9] Nigrini, M., Miller, S., “Data diagnostics using
second-order tests of Benford’s Law”, Auditing:
Journal of Practice and Theory, 28 (2009) 2,
305-324.
[10] Nigrini, M. J., Forensic analytics - Methods and
techniques for forensic accounting
investigations, Hoboken, NJ: Wiley, 2011.
[11] Trần Thị Giang Tân, Vũ Hữu Đức, Kiểm toán,
NXB. Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, 2014.